EL ENFOQUE EN LA EJECUCIÓN DE AUDITORÍAS INTERNAS

Tradicionalmente, al ejecutar labores de auditoría interna, se adopta un enfoque basado en controles; se inspecciona y verifica que los controles financieros operen, de acuerdo con un conjunto establecido de criterios y se atiendan los requerimientos de cumplimiento normativo. Ahora bien, al combinar el enfoque basado en riesgo con una mentalidad de prestación de servicios, se hace evidente que no hay un enfoque único aplicable a todos los clientes. Hay que disponer de un conjunto de enfoques, para poder seleccionar aquel que sea óptimo para cada circunstancia.

Elegir el enfoque correcto puede ayudar a que la auditoría interna sea reconocida como un asesor confiable, promueva la participación del cliente y conduzca a resultados más productivos.

 Se presentan enseguida, diferentes enfoques de auditoría basada en riesgo, que permiten mejorar la experiencia del cliente de un compromiso de aseguramiento o asesoramiento, con los comentarios que permiten aplicarlos de manera efectiva.

Rápido y concreto: Este enfoque se utiliza específicamente en trabajos en los cuales los procesos y la documentación es sólida para garantizar su éxito.

Retroalimentación en tiempo real: En este enfoque, el auditor evalúa las capacidades de gobierno, gestión de riesgos y control del equipo del proyecto para identificar y gestionar los riesgos relacionados con el proyecto en tiempo real.

Apoyo en autoevaluación: Es un enfoque estilo taller, que permite que un área o departamento examine y se comprometa a mejorar la gobernanza

Modelos de madurez: Este enfoque, cuyo propósito es avanzar en el nivel de madurez, permite a los auditores y clientes evaluar la eficacia actual de un proceso

Análisis de datos: La auditoría incorpora técnicas analíticas de datos en los trabajos para proporcionar información más completa con una mentalidad de prestación de servicios y una propia colección de enfoques basados en el riesgo para elegir.

La auditoria y el auditor en el entorno de los negocios

El fraude es uno de los actos delictivos que ha venido creciendo en el mundo y ha afectado a grandes corporaciones alrededor del mundo, razón por la cual la profesión de auditoría es cada vez más estructurada y normalizada. El fraude en general tiene grandes impactos en la economía de las empresas y de los países, razón por la cual se han venido creando regulaciones como la Ley Sarbanes-Oxley, que es una legislación de garantías importante para proteger a compañías públicas y sus firmas de auditoría.

La evidencia es el medio a través del cual se valida o se contradice que la información o procesos han sido realizados de acuerdo a las normas internas o políticas que deba cumplir la entidad en la jurisdicción donde se encuentre y puede ser obtenida de diferentes formas, como lo son los testimonios de personas, las comunicaciones escritas con tercero.

El auditor debe cumplir con una serie de requisitos de idoneidad y capacidad, con el fin de que pueda analizar la información de la entidad que este auditando y pueda aplicar su criterio para determinar si la evidencia cumple las características que se necesitan para llegar a una conclusión adecuada.

Los tipos de auditores que comúnmente conocemos son los denominados auditores internos, los auditores externos o independientes, los auditores fiscales y los auditores del gobierno. Los auditores internos son aquellos que se encargan de revisar el cumplimiento de normas o procedimientos dentro de las entidades, los auditores externos o independientes, muchos de ellos pertenecen a firmas de contadores públicos certificados, realizando especialmente revisión de estados financieros.

¿QUÉ SON LAS NORMAS DE AUDITORIA?

Estas normas se definen como aquellas que se refieren a la capacidad profesional del personal al debido cuidado profesional con que debe practicarse la auditoría y se preparen los informes respectivos, a la independencia de la organización de auditoría y de su personal, y a la aplicación de controles de calidad generalmente se distinguen de las relacionadas con la ejecución del trabajo y con la preparación de los informes correspondientes.

Las normas de auditoria también se conocen como Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS) son los principios y requisitos que debe cumplir el auditor en el desempeño de sus funciones de modo que pueda expresar una opinión técnica responsable, también son llamadas Normas Técnicas de Auditoría.

Estas normas pueden diferir de país en país (por lo general son dictadas por el colegio de contadores de cada país) pero, en general, son 10 y se agrupan en tres grandes renglones:

·         Normas personales o generales

·         Normas relativas a la ejecución del trabajo

·         Normas relativas a la preparación de los informes

Y estas se definen como:

Entrenamiento y capacidad profesional: La auditoría debe ser ejecutada por un personal que tenga el entrenamiento técnico adecuado y criterio como auditor. No basta con la obtención del título profesional de contador público, sino que es necesario tener una capacitación constante mediante seminarios, charlas, conferencias, revistas, manuales, trabajos de investigación, etcétera, y el entrenamiento en el campo para que pueda existir un criterio profesional para evitar los juicios de valor y sea ed carácter imparcial.

Cuidado y diligencia profesional: Debe ponerse todo el cuidado profesional en la ejecución de la auditoría y en la preparación del informe. El debido cuidado impone la responsabilidad sobre cada una de las personas que componen la organización de una auditoría independiente y exige cumplir las normas relativas al trabajo y al informe. El ejercicio del cuidado debido requiere de una revisión crítica en cada nivel de supervisión del trabajo ejecutado y del criterio empleado por aquellos que intervinieron en el examen. 

Independencia: Para que los interesados confíen en la información financiera este debe ser dictaminado por un contador público independiente que de antemano haya aceptado el trabajo de auditoría , ya que su opinión no este influenciada por nadie, es decir, que su opinión es objetiva, libre e imparcial.

NORMAS DE AUDITORIA EN VENEZUELA

El 13 de diciembre de 2013, el Directorio de la Federación de Colegios de Contadores Públicos de la República Bolivariana de Venezuela (FCCPV), aprobó una Resolución ("la Resolución") sobre la Aplicación de las Normas Internacionales de Auditoría ("NIA´s") y otros asuntos, que se considera importante por la trascendencia que tendrá en relación con los trabajos que desempeñan los contadores públicos en Venezuela y por su impacto en la comunidad de negocios.

Entre otros, la Resolución indica los siguientes considerandos:

"Que en la Sesión Plenaria del Directorio Nacional Ampliado (DNA) reunido en Acarigua-Araure, estado Portuguesa, el día 31 de enero de 2004, se decidió la adopción de estándares internacionales de información financiera (NIC/NIIF), normas internacionales de contabilidad del sector público (NICSP) y las normas
internacionales de auditoria (NIA).

Que en la Sesión Plenaria del Directorio Nacional Ampliado reunido en Puerto La Cruz, estado Anzoátegui, el día 27 de julio de 2013 se ratificó la decisión tomada en el DNA reunido en Acarigua-Araure, estado Portuguesa, los días 30 y 31 de enero de 2004 con respecto a la adopción de Estándares Internacionales de Auditoría, describiendo como tales a las Normas Internacionales de Auditoría, Revisión, Atestiguamiento y Servicios Relacionados; así como también las Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría y las Normas sobre Control de Calidad emitidas por el IFAC y se aprobó como fecha efectiva para la entrada en vigencia y aplicación en Venezuela, a partir del 01 de Enero de 2014.

Que la preparación y presentación de los estados financieros en Venezuela se fundamenta en los principios de contabilidad generalmente aceptados (VEN NIF), cuya vigencia es desde el 01 de enero de 2008, VEN NIF GE, para el caso de las grandes entidades y desde el 01 de enero de 2011 (VEN NIF PYME), para el caso de las pequeñas y medianas entidades."

La Resolución ratifica la aplicación en Venezuela de las Normas Internacionales de Auditoría y Revisión de Estados Financieros de 2010, así como también las Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría y las Normas sobre Control de Calidad emitidas por el IFAC, para los ejercicios que se inicien el 1o. de enero de 2014 y para la aplicación de las Normas Internacionales de Atestiguamiento y Servicios Relacionados, emitidos por el IFAC.

También se establece que para las auditorías y trabajos de revisión de estados financieros de los ejercicios iniciados antes del 1o. de enero de 2014, se permite la aplicación anticipada de las Normas Internacionales de Auditoría y Revisión de Estados Financieros de 2010, así como también las Declaraciones Internacionales de Prácticas de Auditoría y las Normas sobre Control de Calidad emitidas por el IFAC, incluyendo en el informe del auditor la expresión de dicha aplicación anticipada.

A partir del 1o. de enero de 2014 se iniciará el proceso de transición a las Normas Internacionales de Atestiguamiento y Servicios Relacionados. Sin embargo, se permite la aplicación anticipada de las Normas Internacionales de Atestiguamiento y Servicios Relacionados, emitidas por el IFAC, para los trabajos de atestiguamiento y servicios relacionados realizados en el período de transición, incluyendo en el informe del contador la expresión de dicha aplicación anticipada.

Se señala también que el período de transición finalizará al concluir el programa de divulgación a los colegios federados, usuarios de la información financiera y entes reguladores. La fecha de término del período de transición se establecerá mediante resolución del Directorio del FCCPV, en el transcurso del año 2014.

Posteriormente, la Resolución señala cuáles son las Normas de Referencia, las Normas Vigentes y  las Disposiciones Derogatorias, las Disposiciones Transitorias y las Normas No Derogadas.